Права и обязанности налогоплательщика

Ключевые слова: налоги, права и обязанности налогоплательщика, налогоплательщики и их категории, права и обязанности налогоплательщика в РФ, специфика статуса налогоплательщика в РФ, ЕГЭ, ОГЭ, 9 класс, 11 класс, обществознание, общество, ОГЭ, ЕГЭ, сдаем ВПР по обществознанию, подготовка к ОГЭ по обществознанию в 9 классе, ОГЭ общество, подготовка к ЕГЭ по обществознанию в 11 классе, 9 класс, 11 класс, ВПР обществознание, политическая власть 

 

УЧИСЬ С НАМИ В ТЕЛЕГРАМЕ

 

ОБЩЕСТВОЗНАНИЕ, ЗАДАНИЕ 24 – ПЛАНЫ ПО БЛОКУ “ПРАВО”

 

Налогоплательщики – субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств.

 

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА: ПОНЯТИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Исходя из данного определения можно выделить следующие характерные признаки налогоплательщиков.

1) Налогоплательщики являются субъектами налогового права, которые могут не совпадать с понятием субъектов иных отраслей права.

Традиционно налогоплательщиками выступают физические и юридические лица, статус которых определяется гражданским законодательством.

Вместе с тем иные категории налогоплательщиков предусмотрены исключительно налоговым законодательством.

К ним относятся обособленные подразделения организаций, в том числе филиалы и представительства, самостоятельно реализующие товары, работы, услуги, постоянные представительства иностранных юридических лиц.

При этом определение налогового статуса постоянного представительства иностранного юридического лица достаточно условно и зависит от различных условий.

Согласно общему правилу, под постоянным представительством иностранного юридического лица понимается любое место регулярного осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг, продаже товаров.

В настоящее время ст. 13 Закона РФ от 30 ноября 1995 г. «О финансово-промышленных группах»  предусмотрено, что участники финансово-промышленной группы, занятые в сфере производства товаров, работ, услуг, могут быть признаны консолидированной группой налогоплательщиков.

2) Налогоплательщики выступают обязанными субъектами, основной обязанностью которых является уплата налогов.

 3) Налогоплательщики – это лица, уплачивающие налоги за счет собственных средств.

В данном случае имеется в виду, что уплата налогов производится за счет средств, принадлежащих налогоплательщику.

Это возможно путем удержания налога у источника выплаты дохода или непосредственно самим налогоплательщиком. В связи с этим налогоплательщика следует отличать от носителя налогов.

Понятие «носитель налога» применяется в основном в экономическом аспекте – это лицо, которое несет тяжесть налогообложения, т. е. в конечном итоге налог в бюджет уплачивается за счет данного лица.

Так, носителем косвенных налогов является конечный потребитель товара (работы, услуги).

 

ТЕРМИНЫ – БЛОК “ПРАВО”

 

 

ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Первой и главной обязанностью налогоплательщика является своевременная и полная уплата налога. 

Она возникает в силу его налогового обязательства. В связи с этим данная обязанность универсальна и распространяется на всех налогоплательщиков.

В случае уплаты налога непосредственно налогоплательщиком (а не налоговым агентом) законодательством установлены дополнительные требования.

Так, налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет.

Вести в установленном порядке учет доходов и расходов.

Остальные обязанности плательщиков налогов можно рассматривать в качестве факультативных, поскольку они распространяются не на всех налогоплательщиков.

Вместе с тем они направлены на надлежащее выполнение налогоплательщиком его главной обязанности.

1. Представлять налоговые декларации.
2. Исполнять обязанности налогового агента.
3. Применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности).
4. Не менее 4 лет обеспечивать сохранность налоговой и в течение 5 лет бухгалтерской отчетности.

 

ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

1. Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах.
2. Получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения.
3. Использовать налоговые льготы, если они предусмотрены законодательством.
4. Проводить зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.
5. Представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.
6. Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах.
7. Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов.
8. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
9. На соблюдение и сохранение налоговой тайны.

Законодательство устанавливает и другие права налогоплательщиков, например право физического лица в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные им в этой декларации.